Поэтапное всеобщее декларирование было введено три года назад, а с 1 января 2024 года начался его третий этап. Кто теперь должен раскрыть свои доходы? Какие именно? Что при заполнении декларации нельзя утаить?
В пресс-службе комитета государственных доходов Республики Казахстан «ПК» пояснили следующее. Основной задачей всеобщего декларирования является обеспечение справедливого налогообложения и совершенствование социальной политики, создание эффективного механизма контроля доходов физических лиц и снижение уровня коррупции и теневой экономики. С 1 января 2021 года «входную» декларацию представили госслужащие и приравненные к ним лица, а также их супруги – 580 тыс. физических лиц, в том числе, по данным пресс-секретаря департамента государственных доходов Атырауской области Алии Байтемировой, 20 тыс. атыраусцев.
На втором этапе, в 2023 году, свои декларации представили работники госучреждений и квазигосударственного сектора, а также их супруги – 2,1 млн человек, из них живущие в Прикаспии – около 70 тыс. человек. На третьем этапе, с 1 января 2024 года, декларацию представят руководители и учредители (участники) юридических лиц, индивидуальные предприниматели, а также их супруги. Планируется – 3,9 млн физлиц, из которых 87 тыс. – это жители Атырауской области. На четвертом этапе, с 1 января 2025 года, представят остальные категории людей, например, работники частных структур, пенсионеры, домохозяйки, студенты и другие.
ПРИМЕРИТЬ ФОРМУ
Итак, в рамках третьего этапа декларацию об активах и обязательствах в 2024 году должны представить руководители и учредители (участники) юридических лиц, индивидуальные предприниматели, а также их супруги. Кстати, такое требование также распространяется на бездействующих и приостановивших деятельность лиц.
– Поскольку согласно нормам Гражданского кодекса филиалы и представительства не являются юридическими лицами, у руководителей филиалов и представительств в 2024 году обязательство по представлению декларации не возникает. Также в нынешнем году декларацию об активах и обязательствах не представляют лица, занимающиеся частной практикой, – довели до сведения в КГД РК.
Какие сведения необходимо указать в декларации тем, кто обязан это сделать? Знайте, что система всеобщего декларирования заключается в предоставлении всеми декларации об активах и обязательствах, в которой отражаются все зарубежные активы, движимое, недвижимое имущество физического лица. Перечислим: недвижимость и транспорт за рубежом; деньги в иностранном банке свыше 3,5 млн тенге (1 000 МРП); доля участия в иностранной компании; ценные бумаги, цифровые активы (биткоины и др.); договор долевого участия (доля в жилом здании); инвестиционное золото (золото в слитках); объекты интеллектуальной собственности и авторского права; наличные деньги в пределах 34,5 млн тенге (10 000 МРП ); нотариально заверенные договоры займов с другими лицами. Ну и по желанию другое имущество стоимостью свыше 3,5 млн тенге – это культурные ценности, ювелирные изделия, породистые животные и другое – их оценку нужно сделать до срока сдачи декларации (не позднее 15 сентября 2024 года) по состоянию на 31.12.2023 г.
Небезынтересно узнать о способах и сроках представления декларации. Декларацию необходимо представить до 15 сентября 2024 года по месту своего жительства, через веб-порталы «Кабинет налогоплательщика», «Электронного правительства», мобильные приложения «e-salyqАzamat», Halyk, Bank Centercredit. Можно и на бумажном носителе по почте или принести в орган госдоходов.
В ДОКАЗАТЕЛЬСТВО
ДОКУМЕНТЫ
Как же подготовиться к подаче декларации? Необходимо максимально достоверно задекларировать активы, находящиеся за рубежом и в Казахстане. В дальнейшем стоимость активов будет учитываться при определении налогооблагаемого дохода. Поэтому перед заполнением декларации налоговики рекомендуют подготовить соответствующие подтверждающие документы, разместить деньги (свыше 34,5 млн тенге) на банковских счетах, нотариально удостоверить долги и требования, имеющиеся на 31 декабря 2023 года, до даты подачи первоначальной декларации. Важно провести оценку имущества, стоимость единицы которой на 31 декабря 2023 года свыше 3,5 млн тенге, до момента подачи декларации; проверить наличие активов и обязательств в Казахстане можно на сайтах: по ценным бумагам https://portal.kacd.kz; по договорам о долевом участии в жилищном строительстве https://homeportal.kz; https://www.gov.kz/services/3910?lang=ru; по объектам интеллектуальной собственности, авторского права https://gosreestr.kazpatent.kz; по имуществу, переданному в доверительное управление https://egov.kz/cms/ru/services/pass077_mu.
При наличии дебиторской/кредиторской задолженности (договор займа) необходимо направить запрос в Республиканскую нотариальную палату посредством системы Doculite.
Остановимся на декларировании задолженности физического лица, так как одним из условий при заполнении «входной» декларации об активах и обязательствах является отражение долгов и требований, имеющихся на 31 декабря 2023 года. То есть люди должны отразить в декларации свои долги перед другими физическими или юридическими лицами. И еще не забыть о долгах, подлежащих возврату этому физическому лицу другими лицами.
Согласно нормам Налогового кодекса, договоры займа должны быть нотариально удостоверены, что поможет обеспечить достоверное отражение размера долга и обязательств физического лица. К слову, в КГД РК обратили внимание, что отражение долгов и обязательств возможно только в первоначальной декларации, дополнения не будут приняты. Договоры банковского займа не подлежат отражению в декларации. Вместе с тем, остальные договоры, заключенные с юридическими лицами (включая микрофинансовые организации), в декларации нужно обязательно показать.
ЕСЛИ ДЕНЬГИ В БАНКЕ. СТЕКЛЯННОЙ
Теперь о декларировании наличных денег. Что нужно учесть?
– Всеобщее декларирование должно обеспечить справедливое налогообложение граждан исходя из размера их доходов. Выявление лиц, уклоняющихся от уплаты налогов, позволит снизить уровень теневой экономики. Одним из эффективных методов сокращения теневых оборотов является переход на безналичные платежи, которые стали неотъемлемой частью жизни наших граждан. Доля безналичных платежей по итогам девяти месяцев в Казахстане выросла до 86%. Сохранность банковских вкладов людей обеспечивается государственной системой гарантирования вкладов, в которой участвуют 19 банков. Возврат депозитов в размере 20 млн тенге гарантируется государством. Размещение денег на депозитах гарантирует не только их сохранность, но и защиту от инфляции, – проинформировали в пресс-службе.
Стоит заметить, что количество депозитов физических лиц в банках увеличилось с 16,9 млн до 19,8 млн, годовой прирост составил 14,3%, общий объем депозитов составил 18,6 трлн тенге. Учитывая незначительный объем наличных денег в обороте страны, при декларировании каждый человек может их отразить в сумме не более 34,5 млн тенге (10 000 МРП). Наличие других денежных средств подтверждается банками второго уровня. Дело в том, что Налоговым кодексом предусмотрена обязанность банков представлять в налоговые органы сведения о банковских счетах налогоплательщиков. Такое требование не противоречит нормам Конституции, так как ограничения этого права допускаются в случаях и в порядке, прямо установленных законом (пункт 2 статьи 18 Конституции). В этой связи нормы Закона «О банках и банковской деятельности» (статья 50) и Налогового кодекса (статья 30) предусматривают раскрытие банковской тайны для целей налогообложения.
А как декларировать другое имущество и подарки? В декларации об активах и обязательствах по желанию можно указать ценное имущество стоимостью свыше 3,5 млн тенге (1 000 МРП) за единицу, находящееся как в Республике Казахстан, так за рубежом, например, культурные ценности, ювелирные изделия, и другое ценное имущество, а также объекты незавершенного строительства. Оно декларируется при наличии оценочной стоимости по состоянию на 31 декабря 2023 года. При этом оценку нужно сделать до момента представления декларации, то есть не позднее 15 сентября 2024 года.
Ценные подарки декларируются, если они получены в виде недвижимости и транспорта, зарегистрированные за рубежом, доли в иностранной компании. При этом квартиру, транспорт, доли участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированные в Казахстане, отражать не нужно.
В декларации об активах и обязательствах по желанию можно задекларировать животных и птиц дорогих пород, стоимость которых превышает 3,5 млн тенге (1 000 МРП) за единицу, например, породистого скакуна, экзотическое животное или птицу. А вот животных и птиц для разведения или использования в собственных нуждах декларировать не нужно. Сведения по сельскохозяйственным и домашним животным органы государственных доходов получают от уполномоченных органов.
ОТКУДА ВАЛЮТА, ЗИН?
Каким образом налоговые органы узнают о доходах из зарубежных источников? Министерство финансов с 2021 года получает сведения о доходах казахстанских граждан, поступивших на счета в иностранных банках. Эти сведения приходят по многостороннему соглашению компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах в рамках Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам. Ежегодно поступают сведения от 80 стран, основные – ОАЭ, Великобритания, Турция, Франция и другие. Такая информация используется исключительно для налогового администрирования с целью определения налоговых обязательств по индивидуальному подоходному налогу.
Любые ошибки или неточности граждане вправе устранить самостоятельно путем подачи дополнительной декларации в пределах срока исковой давности, предусмотренного Налоговым кодексом.
БУДУТ «БИТЬ» МАТЕРИАЛЬНО
За непредставление декларации на первый раз предупредят. А за повторное такое нарушение в течение года уже приготовьтесь платить штраф в размере 51 750 тенге (15 МРП). Представили неполные, недостоверные сведения в декларации? На первый раз – тоже предупреждение, за аналогичный прокол во второй раз – штраф в размере 10 350 тенге (3 МРП).
За сокрытие объектов налогообложения впервые – штраф 200% от суммы неуплаченных налогов, повторно – штраф в размере 300% .
Что будет, если человек из разряда физлиц не хочет сдавать декларацию и готов каждый год оплачивать административный штраф? С 2025 года непредставление физлицом декларации об активах и обязательствах, о доходах и имуществе считается подтверждением отсутствия у такого физического лица доходов, подлежащих обложению физическим лицом самостоятельно; факта приобретения, отчуждения, безвозмездного получения имущества. В случае приобретения таким лицом имущества его стоимость будет признаваться доходом, и облагаться подоходным налогом. Вместе с тем, за сокрытие объектов налогообложения предусмотрены солидные штрафы.
НЕ УТАИШЬ
Остановимся на проведении налогового контроля доходов физических лиц. Вначале проводится автоматический камеральный контроль – мониторинг расходов физических лиц следующим образом: проверяется наличие или отсутствие декларации, выявляется факт неотражения доходов и имущества в декларации и занижение доходов. Затем в отношении людей, не устранивших нарушения по итогам камерального контроля, проводится налоговая проверка.
ГАРАНТИЯ
ИНФОРМАЦИОННОЙ
БЕЗОПАСНОСТИ
Какие гарантии обеспечения информационной безопасности и недопущения утечки данных? В КГД заверили, что информационные системы комитета госдоходов работают в закрытом контуре, без выхода в интернет, что обеспечивает сохранность всех сведений, полученных от налогоплательщиков. Ежеквартально государственная техническая служба проводит мониторинг обеспечения информационной безопасности систем комитета госдоходов. Кроме того, доступ к декларациям имеет ограниченный круг сотрудников, которые несут персональную ответственность, включая административную и уголовную.
Светлана НОВАК
