С начала 2023 года вступила в силу норма Налогового кодекса в части дополнения видов деятельности, которым не разрешается применять специальные налоговые режимы, предназначенные для субъектов малого бизнеса. Что изменилось? Об этом рассказывает главный специалист департамента государственных доходов по Атырауской области Алия БАЙТЕМИРОВА.
— Алия Гайнулловна, для начала поясните, какие специальные налоговые режимы действуют для предпринимателей?
— Вместо общеустановленного налогового режима (ОУР) Налоговый кодекс республики предлагает на выбор несколько специальных налоговых режимов (СНР). СНР — для субъектов малого бизнеса (патент, упрощенная декларация, фиксированный вычет), для производителей сельскохозяйственной продукции – спецрежим с использованием мобильного приложения, спецрежим «розничный налог».
— А сколько в Атырауской области бизнесменов, пользующихся специальными налоговыми режимами?
— 46757 человек.
— Теперь какие предприниматели из сферы малого бизнеса не смогут ими воспользоваться?
— С 2023 года стали действовать изменения и дополнения в Налоговый кодекс по ограничению применения такого режима для субъектов малого бизнеса и перечень видов деятельности, для которых будет недоступно применение спецрежимов, расширен.
Не вправе применять СНР для субъектов малого бизнеса, работающих по патенту, с использованием специального мобильного приложения или фиксированного вычета, по упрощенной декларации, именно те налогоплательщики, которые осуществляют деятельность по сдаче в аренду и эксплуатации торгового рынка, по сдаче в субаренду торговых объектов (торговые рынки, стационарные торговые объекты) 1, 2, 3 категорий, а также находящихся на их территории торговых мест, торговых объектов и объектов общественного питания. Таким образом, если в 2022 году предприниматели, занятые в данных сферах, применяли СНР для малого бизнеса, то отныне потеряли это право и должны перейти на ОУР.
— Значит, владельцев объектов нововведения не коснутся?
— Если предприниматель является собственником помещения, и он сдает в аренду любое помещение, кроме торгового рынка, то данные ограничения его не касаются. Основные ограничения относятся к дальнейшей субаренде помещений. Что такое торговые объекты 1, 2, 3 категорий? Это все торговые помещения с торговой площадью свыше 500 квадратных метров. Если предприниматель сдает в субаренду такие помещения или же его части, то он не имеет права на применение СНР для субъектов малого бизнеса.
Также с 1 января 2023 года не вправе применять СНР для субъектов малого бизнеса лица, осуществляющие деятельность двух и более налогоплательщиков в сфере предоставления гостиничных услуг на территории одной гостиницы или отдельно стоящего нежилого здания, в которых оказываются такие услуги.
Добавлю, что также внесены изменения и дополнения в Налоговый кодекс по специальному налоговому режиму с использованием специального мобильного приложения. В качестве документа, подтверждающего факт осуществления расчетов между ИП, применяющим СНР с использованием специального мобильного приложения или на основе упрощенной декларации, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость, и покупателем-клиентом, получателем работ, услуг, формируется чек специального мобильного приложения. ИП, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, вправе уполномочить банк второго уровня или организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций, оператора электронных площадок при использовании их мобильного приложения формировать такие чеки.
Так, налоговое ограничение по применению СНР стало распространяться, в том числе и на налогоплательщиков, осуществляющих маркетинговые услуги. Маркетинговые услуги связаны с исследованием, анализом, планированием и прогнозированием в сфере производства и обращения товаров, работ, услуг для определения мер по созданию лучших экономических условий производства и обращения товаров, работ, услуг, включая характеристику товаров, работ, услуг, выработку ценовой стратегии и стратегии рекламы.
