Согласно Конституции Республики Казахстан уплата законно установленных налогов, сборов и иных обязательных платежей является долгом и обязанностью каждого.
Конституционная норма содержит требование к форме установления налогов, сборов и иных обязательных платежей. Законность установления означает установление налогов в строгом соответствии с закрепленной законом процедурой, то есть уполномоченными законом органами и в установленном законом порядке. Законность установления налогов предопределяет единственного субъекта, управомоченного устанавливать налоги, которым является государство в лице законодателя.
Конституционная обязанность по уплате налогов, установленная Конституцией Республики Казахстан, предоставляет право государству на законное установление и отмену налогов и сборов. Данное право закрепляется в конституционной норме, устанавливающей компетенцию парламента.
Парламент Республики Казахстан в раздельном заседании палат путем последовательного рассмотрения вопросов вначале в мажилисе, а затем в сенате устанавливает и отменяет государственные налоги и сборы.
Конституционная норма закрепляет полномочие парламента издавать законы, регулирующие важнейшие общественные отношения и устанавливающие основополагающие принципы и нормы, касающиеся налогообложения, установления сборов и других обязательных платежей. При реализации парламентом своего права на установление налогов парламент в законодательном порядке определяет исполнительные органы, уполномоченные на реализацию права государства на получение налогов.
В Республике Казахстан это органы налоговой службы, созданию которой в текущем году исполняется двадцать лет.
Задачей органов налоговой службы является обеспечение полноты поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности перечисления обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений в государственный фонд социального страхования, направленных на развитие государства и социального обеспечения населения.
Налоговые отношения основаны на властном подчинении одной стороны другой, то есть на способности уполномоченных государственных органов оказывать определяющее воздействие на деятельность субъектов налогообложения посредством предоставленных законом прав. Эти отношения регулируются налоговым законодательством, состоящим из Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», а также других нормативно-правовых актов, принятие которых предусмотрено кодексом.
Ни на кого не может быть возложена обязанность по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, не предусмотренных Налоговым кодексом.
Налоговое законодательство основывается, прежде всего, на Конституции Республики Казахстан, на принципах обязательности уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, определенности, справедливости налогообложения, единстве налоговой системы и гласности налогового законодательства.
Принцип обязательности налогообложения обязывает налогоплательщика исполнять налоговые обязательства в соответствии с налоговым законодательством в полном объеме и в установленные сроки.
Определенность налогообложения означает возможность установления в налоговом законодательстве всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налоговых обязательств налогоплательщика.
Налоговый кодекс Республики Казахстан устанавливает приоритет норм международных договоров по отношению к нормам налогового законодательства Республики Казахстан. При этом устанавливается дополнительное требование к ратификации международных договоров по вопросам налогообложения.
Наиболее распространенными видами международных договоров по вопросам налогообложения являются двусторонние межправительственные договора — Конвенции об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов. В практике заключения Республикой Казахстан международных договоров по вопросам налогообложения имеются и случаи заключения многосторонних международных договоров.
Отмечая свое двадцатилетие, органы налоговой службы свое стратегическое развитие видят в обеспечении полноты поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности перечисления обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений в государственный фонд социального страхования, а также построении высокоэффективной налоговой службы и максимальной удовлетворенности общества ее деятельностью. Достижение желаемых результатов обеспечивается повышением информированности общества в налоговых вопросах, повышением качества предоставляемых налоговых услуг.
Работники налоговой службы уверены в том, что для реализации стратегических направлений органов налоговой службы необходимо повышение налоговой культуры, увеличение эффективности налогового контроля и упрощение налогового законодательства.
Пользуясь случаем, хочу поздравить население Атырауской области и работников налоговой службы с двадцатилетним юбилеем налоговой службы Республики Казахстан, пожелать благополучия, взаимопонимания и процветания!
Н.БАЙГАЗИЕВ,
начальник налогового управления по городу Атырау
